Научная Петербургская Академия

Теория бухучета - (реферат)

Теория бухучета - (реферат)

Дата добавления: март 2006г.

    Вариант № 3 гр. Ф-3П/98
    Вопросы:
    Строение и содержание статей актива баланса.
    Назначение и характеристика распределительных счетов.
    Задача.
    Строение и содержание статей актива баланса

Вещественный состав средств на разных предприятиях разнообразен. Для руководства предприятием нужно знать: какими средствами предприятие располагает, где они используются, из каких источников получены, для какой цели предназначены - все это дает бухгалтерский баланс.

    В нашей стране он имеет форму двусторонней таблицы:
    Актив
    Пассив
    Средства
    Сумма
    Источники
    Сумма

Актив содержит все средства хозяйственного учета, пассив - источники, за счет которых они образованы. Особенность баланса - равенство актива и пассива. Актив показывает все ресурсы, находящиеся в распоряжении предприятия в результате прошедших событий, от которых [ресурсов] предприятие ожидает получить в будущем экономический эффект.

В балансе любые средства представлены так, чтобы можно было определить, где эти средства находятся и на что тратятся. В активе перечислены все средства, там где они размещены.

Особенность строения баланса - любые средства в активе и источники их образования в пассиве сгруппированы.

Средства на основе экономической классификации и однородности сгруппированы в активе баланса в определенные группы (разделы):

1-й раздел актива баланса – основные средства и прочие внеоборотные активы; 2-й раздел актива баланса – запасы и затраты;

3-й раздел актива баланса – денежные средства, расчеты и прочие активы. В каждый из разделов актива включаются экономически однородные средства, которые называются статьями актива баланса.

Любая статья актива баланса дает 3 характеристики средств хозяйства: 1. Чем представлены средства?

    2. Где находятся средства?
    3. В каком размере мы имеем эти средства?

Актив отражает средства (имущество) хозяйства по их размещению и использованию и имеет следующее содержание:

1. Оборотные средства и прочие внеоборотные активы. Они представлены отдельными статьями, это несколько групп средств: Нематериальные активы. Это основные средства, не имеющие материального содержания, а именно: отношения с клиентом, высококвалифицированная рабочая сила, известная марка, концессии, патенты, товарные знаки и т. д. Некоторые нематериальные активы не могут быть проданы отдельно от фирмы (good-will- “цена фирмы”, хорошее имя фирмы). В активе отражаются:

- Первоначальная стоимость – отражается по стоимости покупки; - Износ нематериальных активов – это стоимость материальных активов, перенесенная на продукцию; - Остаточная стоимость нематериальных активов;

- Величина нематериальных активов, не перенесенная на продукцию. Основные средства - многократно участвующие в процессе производства, частями переносят свою стоимость на стоимость продукта (идет процесс износа). Основные средства показаны в 3-х оценках:

    1. Первоначальная (восстановительная) стоимость.

Все основные средства попадают в баланс по восстановительной стоимости (до 1 января), после - по стоимости их покупки, включая расходы по доставке и хранению.

2. Износ основных средств. Показывает, какая стоимость основных средств уже перенесена на продукцию.

3. Остаточная стоимость основных средств. Это разница между первоначальной стоимостью и износом.

    К основным средствам относятся:
    - Здания;
    - Сооружения;
    - Передаточные устройства;
    - Машины и оборудование;
    - Транспортные средства;
    - Инструменты и инвентарь;
    - Рабочий продуктивный скот;
    - Многолетние насаждения.

Отдельной статьей представлены долгосрочные финансовые вложения. Они представляют собой отвлеченные средства на срок более года. Внеоборотные активы –это средства и вложения, не включенные в предыдущие статьи. (задолженность за проданные в рассрочку основные средства, нематериальные активы). Это средства предприятия, которые участвуют многократно в процессе производства, функционирования предприятия и которые предприятие приобретает не для продажи. Оборотные активы - средства предприятия, находящиеся в постоянном обороте; за производственный цикл они полностью заменяются на новые, т. е. однократно участвуют в процессе производства. Они включают в себя:

    2. Запасы и затраты. Это:
    1. Оборотные средства сферы производства:

- Производственные запасы. Отражают фактическую себестоимость заготовленных, купленных сырья и материалов, топлива, полуфабрикатов, запчастей. - МБП. Это средства труда, которые учитываются как оборотные средства, но оцениваются в балансе в 3-х характеристиках (как о/с и нематериальные активы). - Также в разделе показывается незавершенка - предметы труда, находящиеся в обороте.

    2. Оборотные средства сферы обращения:
    - Готовая продукция;

- Расходы будущих периодов. Это расходы производства в отчетном периоде, подлежащие включению в себестоимость следующего отчетного периода; - Издержки обращения.

Все средства этого раздела нормируемы. По его статьям определяют принадлежность предприятия.

3. Денежные средства, расчеты, прочие активы. Здесь отражаются остальные оборотные средства предприятия, но не нормируемые: 1. Расчеты с дебиторами (счета 62, 68, 73, 76, 78). Представляют собой долги покупателей за отгруженную, но не оплаченную продукцию. Бывают: - покупателей и заказчиков;

    - по векселям полученным;
    - дочерних предприятий;
    - поставщиков по предъявленным им претензиям;
    - материально ответственных лиц по недостачам;
    - подотчетных лиц;
    - бюджета;
    - персонала по полученным ссудам.

2. Краткосрочные финансовые вложения (счет 58). Это ценные бумаги других предприятий

    3. Средства в расчетах:
    - авансы, выданные поставщикам и подрядчикам;
    - расчеты с учредителями.

4. Денежные средства предприятия (счета 55-57): касса (50), р/с (51), валютный счет(52).

5. Убытки: прошлых лет (счет 87) и отчетного года. Показывают средства предприятия, выбывшие навсегда, по времени выбытия.

    Пояснения к классификации:

МБП - средство производства стоимостью < 50min окладов и сроком действия

Долгосрочные финансовые вложения - инвестиции на срок более 1года, в основном доходные активы (акции, другие ценные бумаги).

Незавершенные капитальные вложения - фактические затраты предприятия по незавершенному строительству объектов основных средств.

Оборудование к установке - оборудование, требующее монтажа, прикрепления к опорам.

Незавершенное производство - стоимость продукции, не прошедшей все стадии технологического процесса.

Издержки обращения - расходы по завозу товаров, хранению, сортировке и т. д. Расходы будущих периодов - расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к последующим периодам.

Дебиторская задолженность покупателей и заказчиков – стоимость товаров, отгруженных покупателю, но им не оплаченных. Задолженность покупателей и заказчиков по векселям полученным - задолженность покупателей, обеспеченная предоставленными векселями.

Задолженность дочерних предприятий - задолженность за приобретенные для дочерних предприятий товарно-материальных ценностей и задолженность по внутриведомственным расчетам в соответствии с учредительными договорами. Задолженность материально ответственных лиц по недостачам: потери в пределах норм списываются на издержки или затраты; сверх норм - возмещаются материально ответственными лицами.

Задолженность подотчетных лиц - возникает по выданным под отчет суммам на приобретение товарно-материальных ценностей или командировочные расходы. Задолженность бюджета - может возникнуть, если предприятие переплатило бюджету налоги, сборы.

Задолженность персонала по полученным ссудам - ссуды выдаются персоналу на строительство жилья, приобретение имущества и др. Если задолженность возникла за счет банка, то работник платит %, если за счет чистой прибыли предприятия без %.

    Краткосрочные финансовые вложения- на срок до 1 года.

Денежные средства - касса, валютный, расчетный счет и прочие счета (для открытия аккредитива и счета с различными целевыми назначениями). Переводы в пути - денежные средства, переданные из кассы в банк для зачисления на расчетный счет.

Денежные документ - марки государственной пошлины, лотерейные, проездные билеты, путевки, ж/д и авиабилеты.

Прочие активы - у арендодателей: задолженность арендаторов по переданным им в долгосрочную аренду основным средствам.

Отвлеченные средства - изъятые из оборота предприятия средства, в основном это изъятие прибыли.

Убыток - превышение расходов предприятия над доходами. Покрывается за счет резервного фонда, фонда накопления, фонда потребления или прибыли, которая будет получена в будущем году.

Актив охватывает не только эквивалент собственного капитала, но и эквивалент того, что в будущем должно быть выплачено, возмещено другим, поскольку в конечном счете ценности, принадлежащие другим лицам, включаются в состав актива, и риск утраты ценности, возможность неполучения выгод от обладания ими ложится на предприятие, принявшее эти ценности на баланс.

    2. Назначение и характеристика
    распределительных счетов

Бюджетно-распределительные счета (31, 82, 83, 89) - используются для разграничения доходов и расходов между отчетными периодами и выявления реальной себестоимости и реального конечного результата.

Счет 31(активный). По Дебету - расходы в отчетном периоде, относящиеся к будущим периодам. По Кредиту - по мере наступления периода, к которому относятся произведенные расходы, производится их списание на издержки производства. (Пример - Д31К51 600 - производственная подписка на 6 мес. следующего года; Д26К31 100 - списание части затрат в январе следующего года). Счет 83(пассивный). По Кредиту - сумма доходов, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам (например, Д51К83). При наступлении периода, к которому относились полученные доходы, производится их списание с 83-го счета на счет 80. (Д83К80)

Счет 89(пассивный). Создается резерв на расходы, которые предприятие будет нести в отчетном периоде, но в настоящее время еще не может оформить бухгалтерскими записями. Резерв создается по нормативам и предназначен для оплаты отпусков, ремонта основных средств, выплаты премий по результатам работы, а также выплаты за выслугу лет.

Создание резерва: Д(20, 23, 25, 26, 44)К89. Когда наступает период, в котором работники уходят в отпуск, то производится начисление отпускных (Д89К70). По Д89 - увеличение резерва, по К89- уменьшение резерва.

Счет 82(пассивный). Учет реализации по отгрузке предполагает (требует) создания резерва на случай неоплаты покупателем поставленной продукции. Создание резерва: сначала производится проверка имеющихся дебиторских задолженностей и выявление среди них сомнительных дебиторских задолженностей. Резерв создается за счет прибыли, что отражается проводкой: Д80К82. Если наступил случай неоплаты, то делается проводка Д82К(61, 62, 76), т. е. за счет резерва покрыв. неоплаченная должником задолженность.



(C) 2009